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金蝶财务软件现金流量表附表编制方法及原理
发布者:admin 发布时间:2013-01-16 阅读:13894

前言:根据非正式统计得知:在广大的金蝶用户里,大多数人都没有使用金蝶的现金流量表。为什么会出现这种情况呢?因为大多数会计朋友对现金流量表的认知还是很陌生的,尤其提到“附表”更加是一头雾水,最主要是现有的财务软件对现金流量表不能智能分析,必须要工人去指定流入流出的所属项目。如果相关知识掌握不牢固,就算您是从事会计工作很多年,照样是“一分钱难倒英雄汉”。今天我们来跟大家讲述一下,金蝶现金流量表最难的地方——“附表”(编制方法及原理)

一、金蝶财务软件现金流量表中附表的编制方法

附表一
附表一是指不涉及现金收支的筹资和投资活动。
附表一的值由用户分析后手工填入,填入的方法是在报表项目中通过属性的锁定值来录入。

附表二
附表二是指以净利润为起点通过调整项目的调整,以间接方法计算出经营活动所产生的现金流量的报表。
净利润和现金类及现金等价物的期初期末余额都是由模块自动计算得出。附表中的各个项目可以修改、删除,具体操作与主表报表项目的修改删除的操作相同,此处不再重复。

现金流量表模块可以自动编制附表。
附表的编制同主表紧密联模块,只有在T形账户中把所有的现金流动都定义了报表项目之后才可以生成一个正确的附表,如果在T形账户中没有对所有的现金流动指定报表项目,模块会给出提示:“存在未处理现金项目,为确保数据的正确性,请在T型账或凭证查询中选择有关现金项目,然后再设附表是否继续。”

此时您应该返回到T形账户中将所有的现金项目都指定到报表项目中去,所有的现金项目都指定到报表项目中以后再来做附表二的编制将不会再有这样的提示。如果您这时继续进行附表二的操作,对于附表二所取出的数据是不正确的。

选择报表菜单中的附表二的选项进行附表二的操作,弹出的界面如图-1所示:



图-1(附表操作)


按确定按钮进入下一步的操作,如图-2所示:

图-2(附表二)

在附表二中的第一行为所有科目,表示是所有科目的汇总数据,这个汇总数加上净利润一定等于经营活动所产生的现金流量(在T形账户对所有的项目都指定了报表项目的情况下),双击所有项目可以展开明细或是收回明细科目的发生额,选定某一个具体的会计科目,单击右键,弹出菜单如图-3所示:

图-3(附表操作菜单)

选取不同的选项可以按下级科目展开、显示对方科目等,选择选择附表项目这个选项进入指定附表项目的操作,如图-4所示:

图-4(选择附表项目)

选择附表项目的操作同主表相同,只要指定一个附表项目确定即可。其他的操作,如按下级科目展开、按核算项目展开、显示凭证的操作都同主表一样,此处不再一一说明。

特殊项目
现金流量表中有一些特殊的项目,如收到一笔款项100万元,但我们并不知道其中货款多少、税金多少,所以此时需要通过特殊项目来确定。

选择选项菜单中的报表项目,模块弹出报表项目的窗口,选定特殊项目,到右半部的报表项目中增加一个新的报表项目,选定这个增加的报表项目,单击右键,在弹出的菜单中选取属性选项,可以进行特殊项目的编制,如图-5所示:

图-5(设置特殊报表项目)

此时的报表项目为特殊的报表项目,如此处录入的名称为价税合计货款,流向一为销售商品、提供劳务收到的现金,流向二为收到的增值税销项税额和退回的增值税款,按右边的按钮模块弹出所有的报表项目,您可以选您所需的项目。假设货款和增值税是同时收到,货款所占的比例应为1/1.17=0.8547,税金所占的比例为0.1453,在比率处录入比率的数值,两个比率之和为1,如果还有第三个流向,选择流向三,此时流向三前的方框中有一个打钩的符号,确定流入的报表项目和比率的数值,此时三个比率之和为1,单击确定,新增了一个特殊的报表项目。

在T形账户中指定现金项目时,只要选择特殊项目中的价税合计这一项目,模块将自动将数值分配到已指定的流入的报表项目中。

在特殊项目处单击右键,模块弹出菜单,选择修改特殊项目,模块弹出同新增特殊项目相同的窗口,在此可以进行特殊项目的修改,如果要删除特殊项目,只需将项目名称置为空即可。

二、现金流量表中附表编制原理介绍 

把净利润调节为经营活动现金流量 
企业应在现金流量表补充资料中,通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目,将净利润调节为经营活动现金流量。
现金流量表附表调节项目包括四类:实际没有支付现金的费用、实际没有收到现金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目的增减变动。
调节公式是:
经营活动产生的现金流量净额=净利润
计提的资产减值准备
当期计提的固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少(减:增加)
预提费用增加(减:减少)
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)
固定资产报废损失
财务费用
投资损失(减:收益)
递延税款贷项(减:借项)
存货的减少(减:增加)
经营性应收项目的减少(减:增加)
经营性应付项目的增加(减:减少)
其他
在合并现金流量表下,还应该加少数股东收益

不涉及现金收支的投资和筹资活动 
反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支,但对以后各期的现金流量有重大影响。如融资租赁设备,记入“长期应付款”账户,当期并不支付设备款及租金,但以后各期必须为此支付现金,从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有:债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产。

附表主要项目填列
1、计提的资产减值准备。包含“八大减值准备”,分别涉及管理费用、投资收益和营业外收支,无论何种情况,均属于已影响净利润但是没有涉及现金这一情况,因此都必须在净利润基础上加以调增。本项目可以根据管理费用、投资收益、营业外支出等科目的记录分析填列。

2、固定资产折旧。对净利润的影响涉及以下三种情况:
(1)借:管理费用  贷:累计折旧
(2)借:制造费用  贷:累计折旧
(3)借:在建工程  贷:累计折旧
显而易见,三种情况中,③是一种投资活动产生的累计折旧,与经营活动和净利润均无关,毫无疑问,必须从累计折旧总额中剔除。只有①属于管理费用,期末必须结转到本年利润去,而导致净利润的减少,但是其实际上未涉及现金,所以必须加以调整。而现在关键的问题是,②属于经营活动,其中制造费用期末结转分配到生产成本,最后再结转到产成品。然而在销售不确定的情况下,很难准确界定其与净利润存在什么直接的关系,具有明显的不确定性。从理论上说,无法确定其是否属于上述的调整对象。但是副表编制要求规定,只要涉及经营活动计提的固定资产折旧,由于其不涉及现金,所以一律在净利润基础上加上去。一个问题提出,这样调整的结果不是显然导致副表编制的不准确性吗?事实上这正是现金流量表副表编制的精巧之处。在无法确定经营活动固定资产折旧是否影响净利润的情况下,现金流量表副表编制采用先粗后细,先总后分的基本思路,先假定涉及经营活动的固定资产折旧全部影响净利润,而如果固定资产折旧确实有一部分实际上并没有影响净利润,则这一部分折旧必然表现在制造费用、生产成本和产成品的期末余额的增加上,请注意,制造费用、生产成本和产成品正属于存货范畴。因此,现金流量表副表已经设置了严密的编制程序:凡是存货的期末余额增加,则必须在净利润基础上调减,这样。如果固定资产折旧确实存在没有影响净利润的那一部分数额,在副表的固定资产折旧项目多加以调增,随即在存货项目得以调减,这样在净利润基础上对固定资产折旧影响经营活动现金流量的调整便告结束。
3、无形资产摊销。管理费用二级科目中凡是涉及无形资产摊销的,属于既非经营活动,又没有涉及现金,必须在净利润基础上调增。

4、长期待摊费用摊销、待摊费用减少。一般情况下属于将长期待摊费用和待摊费用摊销到有关经营费用中去,属于涉及经营活动但是没有涉及现金的情况,必须在净利润基础上加以调增。但是必须注意如果待摊费用的摊销涉及到非经营活动的,则必须加以剔除,不在调整之列。

5、预提费用增加。一般表现为借:财务费用、制造费用、管理费用,贷:预提费用。请注意,因为涉及财务费用的预提费用,现金流量表副表有一个专门的财务费用项目进行调整,所以在预提费用的增加这一项目不涉及财务费用的调整。

6、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(或者收益)。本项目可以根据营业外收入、营业外支出等科目所属的有关明细科目的记录分析填列。首先澄清一点,即本项目的内涵仅仅包括固定资产的出售和毁损,有关固定资产的报废专门在下一项目反映。上述情况必然表现为营业外收支的增加,而处置固定资产、无形资产和其他长期资产都不属于经营活动,然而又影响了净利润,因此必须在净利润基础上调整。

7、固定资产报废损失。该项目反映本期发生的固定资产盘亏(减盘盈)后的净损失,该项目可以根据营业外收入、营业外支出科目所属的有关明细科目中固定资产盘亏减固定资产盘盈后的差额填列。

8、财务费用增加。一般情况下可以表现为借:财务费用、贷:银行存款、预提费用、长期借款一应计利息,除了已经直接减少银行存款不要调整外(利息支出除外),由于预提费用、长期借款一应计利息而增加的财务费用,都属于没有涉及现金而影响了净利润,因此必须在净利润基础上加以调整。一般情况下等于财务费用中的利息支出。

注:上述金蝶财务软件现金流量表中附表的编制方法适用于:金蝶KIS迷你版、标准版、行政事业版

 
 

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